注册会计师-审计第04讲内部控制缺陷评价【知识点】企业层面控制的测试★（一）企业层面控制了解和测试包括的内容1.与控制环境相关的控制2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制3.被审计单位的风险评估过程4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制5.对控制有效性的内部监督和内部控制评价6.集中化的处理和控制7.监督经营成果的控制8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策（二）了解和测试的步骤1.了解内部控制2.评价内部控制的设计有效性3.实施内部控制运行有效性测试（三）工作底稿参考格式【知识点】业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试★一、步骤（一）了解企业经营活动和业务流程（二）识别可能发生错报的环节（三）识别和了解相关控制（四）记录相关控制二、相关工作底稿参考格式【知识点】信息系统控制的测试★一、与信息技术相关的控制二、信息技术内部控制测试（一）信息技术一般控制测试（二）信息技术应用控制测试（三）信息技术应用控制与一般控制之间的关系【知识点】内部控制缺陷评价包括以下内容：1.控制缺陷的分类2.控制缺陷的严重程度3.补偿性控制与内部控制缺陷评价的流程4.表明可能存在重大缺陷的迹象5.控制缺陷整改第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计一、控制缺陷的分类★★★1.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有控制设计不适当、即使正常运行也难以实现预期的控制目标。运行缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。2.内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。二、评价控制缺陷的严重程度★★★注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷。控制缺陷的严重程度取决于：（1）控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大...
