注册会计师-审计第02讲对控制有效性的内部监督和内部控制评价考点3.对控制有效性的内部监督和内部控制评价1.【例题·多选题】（2019）在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有（）。A.亲自测试相关内部控制而非利用他人工作B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制C.选择更多的组成部分进行测试D.扩大相关内部控制的控制测试范围『正确答案』ABCD『答案解析』在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制；选择更多的组成部分进行测试；扩大相关内部控制的控制测试范围等。2.【例题·单选题】（2017）下列各项中，属于对控制的监督的是（）。A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配『正确答案』C『答案解析』选项AB属于控制活动；选项D属于控制环境。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议，选项C正确。3.【例题·单选题】（2017）注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）。A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生『正确答案』A『答案解析』即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。【提示】1.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加。在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷。2.注册会计师应当确定，对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷，组合起来是否构成重大缺陷。在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：1.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额；2.在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的...
