注册会计师-会计第08讲所得税费用的确认和计量第五节所得税费用的确认和计量知识点：所得税费用的计算（★★★）【例题·多选题】在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，并且不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.内部研发形成的无形资产初始入账金额与计税基础之间的差异，应确认递延所得税，并计入当期损益B.计提安全生产费确认的专项储备所产生的暂时性差异，应确认递延所得税C.股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异，应确认递延所得税并计入其他综合收益『正确答案』CD『答案解析』资产或负债初始入账金额与计税基础之间的差额，如不是形成于企业合并，也不影响损益或应纳税所得额，则不应确认递延所得税，选项A不正确。专项储备是所有者权益，而递延所得税产生的前提是资产或负债的会计基础和税法基础不一样，所以不适用，不应确认递延所得税，选项B不正确【例题·计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×19年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：（1）1月1日，甲公司以3800万元取得对乙公司20股权，并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。乙公司2×19年实现净利润500万元，当年取得的作为其他权益工具投资核算的股票投资2×19年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×19年未发生交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定，我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。（2）甲公司2×19年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（...
