注册会计师-税法第1页第02讲特别纳税调整、转让定价五、特别纳税调整：6项：转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化、一般反避税。关注以下内容：1.受控外国企业——视同股息分配：（1）计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得计算：中国居民企业股东当期所得＝视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例（2）符合条件的中国居民企业股东，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得（注意多选题）：①设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；②主要取得积极经营活动所得；③年度利润总额低于500万元人民币。2.资本弱化：不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）其中：（1）标准比例：一般企业为2：1；（2）关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和【提示】参见基础班讲义中例题。3.特别纳税调整程序（1）税务机关以风险管理为导向；（2）特别纳税调查重点关注具有风险特征的企业，如：①关联交易金额较大或者类型较多。②存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。③低于同行业利润水平。④与低税国家（地区）关联方发生关联交易。⑤未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。⑥从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准等。六、转让定价（一）关联关系判定：注意一些比例（教材P523）1.股权控制比例25%：一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。2.借贷资金控制比例50%，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。3.管理层控制比例：一方50%以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派等。（二）国别报告：报送主体是我国居民企业旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页类别要求（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。应当报送（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。（1）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。（2）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。可要求提供（3）虽然跨国企业集团已向其他...
