注册会计师-税法第04讲土地增值税的计算【知识点】土地增值税纳税义务人转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。【知识点】土地增值税征税范围（重要）1.基本征税范围（1）转让国有土地使用权（二级市场）。不包括国有土地使用权出让（一级市场）。（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。（3）存量房地产（已建成并投入使用）的买卖。2.特殊征税范围（1）继承：不属于。（2）赠与：不属于。赠与仅限于以下两类：①赠与直系亲属、承担直接赡养义务人。②通过境内非营利的社会团体、国家机关，赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。（3）出租：不属于。（不涉及相关产权权属变更问题）（4）抵押：①抵押期间：不征。②抵押期满，不能偿还债务，用房地产抵债的：征。（5）交换。①单位之间换房：征。②个人之间互换自有居住用房地产：免征。（6）合作建房。①建成自用：暂免。②建成转让：征。（7）代建行为：不属于。（实质属于提供建筑服务）（8）评估增值：不属于。【单项选择题】下列行为应征收土地增值税的是（A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.事业单位闲置房屋对外出租D.不涉及产权转移的房屋抵押『正确答案』A）。『答案解析』选项B，土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C、D不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税。【知识点】土地增值税税率第1页级数增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数1不超过50％的部分3002超过50％～100％的部分405旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法【知识点】土地增值税应税收入1.不含增值税的收入。2.从收入形式来看，包括：①货币收入；②实物收入（需按取得时的市场价格折算成货币收入）；③其他收入（取得的无形资产收入或者具有财产价值的权利，需要评估）。【知识点】土地增值税扣除项目（重点）1.取得土地使用权所支付的金额包括：地价款（土地出让金）；有关费用（登记、过户手续费）；相关的契税。【计算问答题】某房地产开发企业2021年5月以20000万元竞得国有土地一宗，其他相关资料：当地适用的契税税率为5％。要求：计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。『正确答案』允许扣除的土地使用权支付的金额＝20000＋20000×5％＝21000（万元）。2.房地产开发成本①土地的征用及拆迁补偿费，含耕地占用税、安置动迁用房支出等...
