注册会计师-税法第02讲资源税应纳税额的计算、减免税和征收管理【知识点3】应纳税额的计算【考情分析】重要考点一、两种计税方法——从价定率或从量定额【单选题·2021年】某石化公司为增值税一般纳税人，2021年1月开采原油5010吨，对外销售2000吨，取得不含税价款600万元。将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨，另将10吨原油用于开采过程中加热使用。原油资源税税率6。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.40.68B.90.00C.90.18D.36.00『正确答案』D『答案解析』应缴纳资源税＝600×6+3000×（600÷2000）×6＝90（万元）。用于开采过程中加热使用的原油，免征资源税。【例题·单选题】某油田开采企业2021年10月销售天然气90万立方米，取得含税增值税收入135万元。天然气的资源税税率为6％，该企业2021年10月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.7.43B.8.1C.10.75D.12.15『正确答案』A『答案解析』天然气为增值税低税率货物，应纳资源税额＝135÷（1＋9％）×6％＝7.43（元）。二、资源税与增值税之间的关系：（一）资源税与增值税区别：1.征税范围不同【提示】原油（资源税应税）→成品油（消费税应税），均为增值税货物2.纳税环节不同3.与价格的关系不同4.计税方法不同（二）资源税与增值税联系：1.不含增值税的销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率）2.组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）第1页计税方法计算公式适用范围从价定率征收应纳税额＝（不含增值税）销售额×税率大部分应税产品从量定额征收应纳税额＝课税数量×单位税额地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水【提示】上述列举的，也可以采用从价计征旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法【提示1】应税矿产品中，天然气的增值税率9%，其他13%。【提示2】资源税计税依据，不含从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。【例题·单选题】下列行为既要缴纳增值税，也要缴纳资源税的有（）。A.进口矿产品B.销售购进的煤炭C.自用开采的天然气D.销售生产的食用盐『正确答案』C『答案解析』进口环节不征收资源税；资源税属于单一环节一次性征收，购进的再销售不征收资源税；食用盐不属于资源税应税矿产品。【计算问答题·2017年（改）】某石化企业为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务：（1）从国外某石化公司进...
