注册会计师-审计第1页第01讲针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施考情分析本章属于重要章节，分值约6－7分，命题形式上客观题和主观题均有涉及。内容难度适中，注意梳理结构脉络。【重点】8.3控制测试；8.4实质性程序。占比超过本章分值的80％，而且内容上是后续各章学习的基础。目录01针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施★★02针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序★03控制测试★★★04实质性程序★★★第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施★注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：态度1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性人员2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作3.提供更多的督导4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素方法5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改【扩展】如果控制环境存在缺陷，作出总体修改时应当考虑：时间在期末而非期中实施更多的审计程序性质通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据范围增加拟纳入审计范围的经营地点的数量二、增加审计程序不可预见性的方法★★（一）思路1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额与认定实施实质性程序2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点（二）实施要点1.需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的程序，但不告知其具体内容。2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的程序。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。（三）示例审计领域可能适用的不可预见性审计程序向以前审计过程中接触不多的员工询问，如采购、销售、生产人员等存货在不事先通知情况下，选择一些以前未曾去过的盘点地点进行存货监盘多选几个月的银行存款余额调节表进行测试现金和银行存款对有大量银行账户的被审计单位，考虑改变抽样方法向以前审计中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，如负责处理大客户账...
