注册会计师-审计第1页第03讲审计抽样在控制测试中的应用——样本设计阶段第二节审计抽样在控制测试中的应用控制测试中所使用的抽样方法有两种方法：一种是发现抽样。这种方法在预计控制高度有效时可以使用。发现抽样使用的预计总体偏差率是0。在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论。一种是属性估计抽样，用以估计被测试控制的偏差发生率，或控制未有效运行的频率。本节以第二种方法为主。一、样本设计阶段★★（一）确定测试目标注册会计师通常根据评估的重大错报风险确定重点审计领域，并根据对重点审计领域相关内部控制的了解确定拟测试的控制。（二）定义总体要求内容【适当性】总体要适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向1.应当确保总体的适当性和完整性【完整性】应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性2.还必须考虑总体的同质性【同质性】总体中的所有项目应该具有同样的特征【例题·综合题】（2018年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。资料：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：A注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为60个，拟在期中审计时测试从2017年4月至9月交易中选取的40个样本，期末审计时测试从2017年10月至12月交易中选取的20个样本。『正确答案』不恰当。注册会计师没有从2017年1－3月的交易中选取样本，样本的选取没有代表性/确定的抽样总体不完整。【例题·简答题】（2015年）ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。要求：指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。『正确答案』不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。【例题·简答题】（2015年）ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部...
