注册会计师-税法第1页第06讲进口、零售和批发环节征税的应税消费品的税务处理规定【知识点】进口、零售和批发环节征税的应税消费品的税务处理规定一、进口环节应税消费品应纳税额的计算：1.适用比例税率的进口应税消费品：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税税率【记忆小贴士】组成计税价格＝（A＋B）÷（1－C）【典型例题】某贸易公司2022年6月从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格完税价格为31万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15％，消费税税率为15％。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。A.6.29B.12.86C.14.79D.15.28『正确答案』A『答案解析』高档化妆品从价计征消费税，应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）应缴纳消费税＝31×（1＋15％）÷（1－15％）×15％＝6.29（万元）。2.实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额3.实行复合计税方法的进口应税消费品：（1）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税适用比例税率）（2）应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税适用比例税率＋消费税定额税【记忆小贴士】组成计税价格＝（A＋B＋从量消费税）÷（1－C），计算流程：三步法。【典型例题】某烟草公司2022年1月进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。已知卷烟关税税率为25％，消费税比例税率为56％，定额税率为0.003元/支；每标准箱有250条，每条200支。计算该公司进口卷烟应纳消费税税额（单位：万元，计算结果保留两位小数）。『正确答案』（1）应纳关税税额＝100×3×25％＝75（万元）（2）组成计税价格＝（100×3＋75＋100×250×200×0.003÷10000）÷（1－56％）＝855.68（万元）（3）应纳消费税税额＝855.68×56％＋100×250×200×0.003÷10000＝480.68（万元）二、零售环节应税消费品应纳税额的计算：（一）金银首饰1.范围：仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品（进口环节不征）。【提示】金银首饰与其他金银首饰（包括其他产品）组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。2.计税依据：遵循基本的“从价定率”的计算方法，强调以下几点：（1）纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。【提示】...
