注册会计师-审计第1页第01讲审计抽样方法第7讲审计抽样基本概念高频考点清单：【高频考点16】审计抽样的相关概念【高频考点17】影响样本规模的因素【高频考点16】审计抽样的相关概念一、审计抽样1.选取项目的方法（1）对某总体包含的全部项目进行测试；（2）对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；比如，抽取大金额或账龄长的应收账款进行函证。（3）审计抽样，以样本结果推断总体结论。2.审计抽样的概念审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。3.审计抽样的特征（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（全查不属于审计抽样）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（选取特定项目测试不属于审计抽样）；（3）可以根据具有代表性的样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。【理解点】具有代表性的样本（1）代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性；（2）代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关；（3）代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。（代表性说的是一种概率，而不是个别现象）4.审计抽样的适用性审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用。（1）风险评估程序：通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。（2）控制测试：当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。（3）实质性程序：①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。②在实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。审计抽样的适用性总结：旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-审计第2页风险评估程序×二、抽样风险和非抽样风险1.抽样风险抽样风险是指注册会计师...
