注册会计师-税法第1页第20讲跨县（市、区）建筑服务应纳税额计算、其他相关细节规定四、跨县（市、区）建筑服务【提示1】比较建筑服务和房企项目销售的计税规则业务一般计税简易计税建筑服务销售额全额计税差额计税总包款-分包款房企项目销售额差额计税收入-土地价款全额计税【提示2】预缴规则总结类别预缴计算公式转让不动产（房企销售自行开发的房地产项目除外）一般或简易：全额或差额/（1＋5%）×5%房企转让开发项目一般：预收款/（1＋9%）×3%简易：预收款/（1＋5%）×3%不动产经营租赁一般：租金全额/（1＋9%）×3%简易：租金全额/（1＋5%）×5%建筑服务一般：（总包款－分包款）/（1＋9%）×2%简易：（总包款－分包款）/（1＋3%）×3%五、其他相关细节规定（一）纳税人转让不动产增值税差额扣除有关规定纳税人转让不动产按规定差额计税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料进行差额扣除。以契税计税金额差额扣除的算法：2016年4月30日及以前缴纳契税增值税应纳税额＝[全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）]÷（1＋5%）×5%2016年5月1日及以后缴纳契税增值税应纳税款＝[全部交易价格（含增值税）÷（1＋5%）－契税计税金额（不含增值税）]×5%（二）房企销售自行开发的房地产项目差额计税规定1.当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款类别计税方法计税公式申报纳税一般计税销项税额＝总包款/（1＋9%）×9%简易计税应纳税款＝（总包款－分包款）/（1＋3%）×3%预缴税款一般计税预缴税款＝（总包款－分包款）/（1＋9%）×2%简易计税预缴税款＝（总包款－分包款）/（1＋3%）×3%旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页房地产项目可供销售建筑面积指可出售的总建筑面积，不包括未单独作价结算的配套公共设施建筑面积。举例：某一般纳税人房地产开发公司，销售自行开发的房地产现房项目，当月销售建筑面积为20000平方米，收取含税房款共计21260万元。已知该项目可供销售建筑面积为30000平方米，为该项目支付的土地出让金为9000万元。要求计算其销项税额。销项税额＝（21260－9000×20000÷30000）/（1＋9%）×9%＝1260（万元）。2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地...
