注册会计师-税法第1页第12讲简易计税方式应纳税额和进口环节增值税【知识点】简易征税方法应纳税额的计算一、简易征税方法应纳税额的计算1.应纳税额的计算公式：应纳税额＝销售额（不含增值税）×征收率2.含税销售额的换算：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）【链接P77】简易计税方式中可按销售差额计税的情形物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依照3％的征收率计算缴纳增值税。【说明】涉及劳务派遣的相关规定已经总结过！【链接P118】★变化：小规模纳税的免征增值税处理（1）自2021年4月1日起小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。（2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（3）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。（4）按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。（5）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。（6）P119：其他个人（指自然人）采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。【典型例题】甲为增值税小规模纳税人，2021年12月零售商品取得收入1030000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。甲本月应缴纳增值税税额（）元。A.31110B.31110.63C.30021.63D.30021『正确答案』D『答案解析』应纳税额＝（1030000＋721）÷（1＋3％）×3％＝30021（元）二、资管产品的增值税处理办法计税方法：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照3％的征收率缴纳增值税。资管产品管理人：资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品的范围：资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金...
