注册会计师-税法第1页第03讲纳税义务人和扣缴义务人、税率和征收率【知识点】纳税义务人和扣缴义务人（★★）1.以承包、承租、挂靠方式经营的，以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则，以承包人为纳税人。2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。3.一般纳税人的和小规模纳税人的登记【大战提示】年应税销售额（1）是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。（2）应税行为有扣除项目的纳税人，按未扣除之前的销售额计算（3）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。4.扣缴义务人境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【大战提示1】一般纳税人考虑进项【大战提示2】不扣缴城建税【例题·单选题】（2018年）下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。A.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的B.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的『正确答案』C『答案解析』以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。【知识点】税率和征收率（★★★）（一）税率1.基本税率（13％）旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-税法第2页项目具体规定13％除9％税率外的销售或进口货物提供应税劳务（加工、修理修配劳务）有形动产租赁服务2.低税率（9％）项目具体规定低税率货物肚子温饱粮食等农产品农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级品，具体参照《农业产品征税范围注释》包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒，包括鲜奶、巴氏杀菌乳和灭菌乳不包括麦芽、复合胶、人发、淀粉，不包括调制乳、酸奶（13％）食用植物油包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油、棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子...
