注册会计师-审计第65.1讲计划工作考虑事项、总体审计策略和具体审计计划第65讲计划内部控制审计工作考点提示本讲涉及的考点分为：考点一考点二考点三考情分析计划审计工作时应当考虑的事项总体审计策略和具体审计计划自上而下的测试方法本讲主要讲解了计划内部控制审计工作的相关内容，可以与财务报表审计中计划审计工作的内容结合学习。本讲内容预计会以客观题的形式进行考查。考点一计划审计工作时应当考虑的事项★（一）与企业相关的风险了解企业面临的风险可以帮助识别重大错报风险，继而帮助注册会计师识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价。（二）相关法律法规和行业概况在整合审计中，注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规，如税法、高度监管行业的监管法规（如适用）等。另外，注册会计师应了解行业因素以确定其对被审计单位经营环境的影响（竞争环境、与客户及供应商的关系、技术的发展）。（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（1）被审计单位的股权结构、企业的实际控制人及关联方；（2）企业的子公司、合营公司、联营公司以及财务报表合并范围；（3）企业的组织机构、治理结构；业务及区域的分部设置和管理架构；（4）企业的负债结构和主要条款，包括资产负债表外的筹资安排等。注册会计师了解企业的这些情况，以便评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易，是否构成重大错报风险，以及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷。（四）企业内部控制最近发生变化的程度注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划。这些变化包括新增的业务流程、原有业务流程的更新、内部控制执行人的变更等。（五）与企业沟通过的内部控制缺陷注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划。如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响。（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。通常，对企业整体风险的评估和把握由富有经验的项目组成员完成。风险评估结果的变化将体现在具体...
