第五章个人所得税法基础班-佘倩影原创不易，侵权必究第1页第五节应纳税额计算中的特殊问题处理【知识点1】全年一次性奖金相关征税问题的规定1.居民个人取得全年一次性奖金（1）一次性奖金范围①年终加薪；②实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【提示】居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。（2）计税方法在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：第一步：将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数；第二步：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。【提示1】居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。【提示2】一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。月度税率表级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160【教材例5-15改编】假定中国居民个人李某2021年在我国境内1-12月每月的工资为5200元，当年度12月31日又一次性领取年终奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。（假设李某选择全年一次性奖金不并入综合所得计税）【答案】（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=60000/12=5000（元），根据相关税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。（2）年终奖应缴纳个人所得税为：应纳税额=60000×10%-210=5790（元）。【补充】假如不考虑专项扣除、专项附加扣除、其他综合所得等因素，李某全年综合所得应纳税额=（5200*12-60000）*3%=72（元）。不并入综合所得计税时，李某全年应纳税额=5790+72=5862（元）。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第五章个人所得税法基础班-佘倩影原创不易，侵权必究第2页如果李某选择将年终奖并入当年综合所得计算纳税，假如不考虑专项扣除、专项附加扣除、其他综合所得等因素，则其全年综合所得应纳税额=（60000+5200×12-60000）×10%-2520=3720（元），李某...
