第十章
采购与付款循环审计审计!"#$第十章
采购与付款循环审计本章内容第一节
采购与付款循环的控制测试第二节
应付账款审计第三节
固定资产审计第四节
其他相关账户审计!"#$第十章
采购与付款循环审计案例引导•注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目!"#$第十章
采购与付款循环审计第一节采购与付款循环的控制测试第十章
采购与付款循环审计!"#$采购与付款循环的经济业务•请购商品和劳务•编制订购单•验收商品•储存已验收的商品存货•编制付款凭单第十章
采购与付款循环审计!"#$•确认与记录负债•付款•记录现金、银行存款支出第十章
采购与付款循环审计!"#$采购业务的控制测试•采购与付款循环所涉及的财务报表项目,根据其同财务报表的相关程度,主要是资产负债表项目。•这些项目按其在财务报表中所列的顺序通常应为预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、应付票据、应付账款和预收款项等。审计时应围绕这些项目以及相关的科目进行。•考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用属性抽样审计方法。第十章
采购与付款循环审计!"#$采购业务的特殊之处•适当的职责分离•内部核查程序•其他方面的控制和测试
第十章
采购与付款循环审计!"#$付款业务的控制测试
•采购与付款循环包括采购和付款两个方面。•在内部控制健全的企业，与采购相关的付款业务同样有其内部控制目标和内部控制，注册会计师应针对每个具体的内部控制目标确定关键的内部控制，并对此实施相应的控制测试和交易的实质性程序。第十章
采购与付款循环审计!"#$应当共同遵循•单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范
--货币资金(试行)》等规定办理采购付款业务。
•单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
•单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。第十章
采购与付款循环审计!"#$•单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
•单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。
•单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时...
