注册会计师-税法第1页第03讲土地增值税纳税义务人和征税范围【知识点】土地增值税：纳税义务人和征税范围一、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。二、★征税范围基本规定1.转让国有土地使用权课税，转让非国有土地和出让国有土地不征税。2.对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。房地产继承、赠与不征。（赠与行为特指直系亲属或承担直接赡养义务人和公益性赠与）出租不征房地产抵押1.抵押期不征；2.抵押期满，不能偿还债务，房地产抵债，征税。房地产交换征税（个人之间互换自有居住用房地产免征）合作建房1.建成后自用，暂免；2.建成后转让，征税。代建房不征房地产重新评估不征【典型例题·2021】下列行为中，应征收土地增值税的是（）。A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲置房屋对外出租D.出让国有土地使用权『正确答案』A『答案解析』选项A，属于土地增值税的征税范围；选项B、C，不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项D，土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。【知识点】土地增值税：应纳税额计算方法和税率一、应纳税额的计算方法计算步骤：1.计算转让房地产取得的收入A；2.计算扣除项目金额B；3.计算增值额C＝A－B（增值额＝收入－扣除项目金额）；4.计算增值额C占扣除项目金额B的比例（C÷B），确定适用税率；5.★应纳税额＝增值额C×适用税率－扣除项目金额B×扣除系数二、★税率（四级超率累进税率）级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035【记忆贴士】线段图法。【典型例题】假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1000万元（不含税），应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。『正确答案』（1）增值额＝1000－400＝600（万元）（2）增值额与扣除项目金额的比率＝600÷400＝150，确定税率50，速算扣除系数15。（3）应缴纳土地增值税＝600×50－400×15＝240（万元）【小结】掌握征税范围，计算综合题目中“征税范围”错，整道题得分将...
