注册会计师-税法第1页第03讲相关收入实现的确认、不征税和免税收入【知识点】转让上市公司限售股有关所得税1.企业转让代个人持有的限售股转让所得＝转让限售股取得的收入－限售股原值和合理税费2.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。3.完成纳税义务后，限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。4.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。5.限售股解禁前转让，应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入。6.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入依照第1点规定纳税。【单项选择题】某普通企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入120万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）万元。A.12B.24C.25.5D.30『正确答案』C『答案解析』该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税＝120×（1－15）×25＝25.5（万元）。【知识点】相关收入实现的确认1.根据商品销售方式来确认收入实现。（1）托收承付方式：办妥托收手续。（2）预收款方式：发出商品。（3）销售商品需要安装和检验：①购买方接受商品以及安装和检验完毕。②安装程序比较简单，发出商品时确认。（4）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时。【综合题】A公司2021年5月31日采用支付手续费方式委托B公司销售商品，截止2021年12月31日未收到代销清单，因此，A公司未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。要求回答企业增值税和所得税处理是否正确，并说明理由。『正确答案』1.增值税处理错误。委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。该业务虽未收到代销清单，但是截止当年12月31日，商品发出已满180天，增值税纳税义务已经发生，应依法缴纳增值税。2.企业所得税处理正确。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。该业务未收到代销清单，企业所得税不确认收入。2.特殊业务税务处理。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税...
