注册会计师-税法第1页第01讲企业所得税纳税义务人、征税对象和税率本章考情分析本章是《税法》考试的重点税种之一，是学习税法难点最多的一章，也是注册会计师执业中必须应用与掌握的一个税种。企业所得税法每年的考试题型，除单选题和多选题3－4题外，综合题必有一题，一般会跨章节命题，综合性较强，分值一般在20分左右。【综合性之一】企业所得税法涉及其他税法：（1）计算应纳税所得额时从“税金及附加”扣除的其他税金，如消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税等；（2）间接涉及增值税。【综合性之二】计税依据（应纳税所得额）的纳税调整以会计利润为出发点，要求考生有一定的会计基础。本章内容结构：本章结构第一节纳税义务人、征税对象与税率★第二节应纳税所得额★★★第三节资产的税务处理★第四节资产损失的所得税处理第五节企业重组的所得税处理★第六节税收优惠★★第七节应纳税额的计算★★第八节征收管理★本章教材主要变化（截至2021-12-31）：（1）新增：境外投资者在境内从事混合性投资业务的税务处理。（2）调整：视同销售收入，应按被移送资产的公允价值确定销售收入。（3）新增：企业取得政府财政资金的收入时间确认：与销售额（量）挂钩，按权责发生制确认收入；其他按实际取得收入的时间确认收入。（4）调整：保险企业的手续费及佣金支出（18％）。（5）新增：关于可转换债券转换为股权投资的税务处理（购买方、发行方企业的税务处理）。（6）新增：企业所得税核定征收改为査账征收后有关资产的税务处理。（7）新增：文物、艺术品资产的税务处理：按投资资产，持有期间计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。（8）新增：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，再减半征收企业所得税旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页（2021.1.1-2022.12.31）。（9）新增：自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除提高到100％。第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】纳税义务人与征税对象【考情分析】一般考点企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一种税。一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。【解析1】单位名称不是企业，也可以是企业所得税的纳税人——其他取得收入的组织。【解析2】以企业冠名的“个人独资企业和...
