注册会计师-税法第1页第25讲增值税征收管理和发票使用管理第十节征收管理本节内容要揽：【知识点1】纳税义务发生时间与地点【知识点2】汇总纳税管理办法【知识点1】纳税义务发生时间与地点【考情分析】纳税义务发生时间为重要考点（结合综合题）一、纳税义务发生时间纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。根据发生应税销售行为的价款结算方式不同规定如下：货款结算方式增值税纳税义务发生时间备注1.直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据不论货物是否发出2.托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天不论货款是否收到3.赊销和分期收款方式销售货物书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天不论款项是否收到4.预收货款方式销售货物货物发出的当天【特殊】生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天不是收到预收款时5.委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单或收到全部（部分）货款，二者中的较早者【关注】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天不是发出代销商品时，也不是只有收到代销款时6.视同销售货物货物移送当天—7.视同销售服务、无形资产、不动产服务、无形资产转让完成的当天，或者不动产权属变更的当天—8.提供租赁服务采用预收款，为收到预收款当天不同于货物的预收款9.金融商品转让金融商品所有权转移的当天—【例题·综合题节选】某增值税一般纳税人2021年7月1日出租房产一年（营改增后取得），月租金50000元，一次性收取承租方一年的租金共600000元，并开具了增值税发票。（以上金额都是不包含增值税的）『正确答案』该纳税人收到600000元租金的当月确认增值税纳税义务发生，销项税额＝600000×9％＝54000元。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页『答案解析』区分与企业所得税收入确认时的差异：属于2021年的不含增值税的收入为300000元。二、纳税期限1.增值税的纳税期限：（1）固定期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（2）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（3）以1个季度为...
