注册会计师-税法第1页第15讲国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定（二）路桥闸通行费增值税抵扣———取得电子普通发票纳税人付费进项税额1.道路通行费（3％、5％）按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2.桥、闸通行费进项税额＝发票上注明的不含税金额×5％（三）纳税人购进国内旅客运输服务：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。【提示1】购进国内旅客运输服务可以抵扣，如购买国际旅客运费不得抵扣进项税额（境内单位提供国际运输零税率）。【提示2】扣税凭证包括：取得增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空客票行程单、铁路车票。【提示3】旅客限于与本单位签订劳动合同的员工，及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。纳税人未取得增值税专用发票，暂按以下规定确定进项税额：取得凭证抵扣依据进项税额确定1.取得增值税电子普通发票电子普票发票上注明的税额注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％注明旅客身份信息的铁路车票铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％2.旅客客运发票注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％【例题·综合题节选】企业为增值税一般纳税人，3月份发生如下交通费：（1）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。（2）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。（3）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票1.03万元。要求：逐一分析上述交通费是否可以作为进项税额？不能抵扣的请说明理由。『正确答案』（1）航空旅客运输进项税额=（4.8+0.65）÷（1+9％）×9％=0.45（万元）【理由】本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。（2）为客户支付的机票款不允许抵扣。【理由】国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。旭...
