注册会计师-税法第1页第12讲增值税应纳税额的计算知识点：应纳税额的计算（一）计算应纳税额的时间限定1.计算销项税额的时间限定（第十节增值税纳税义务发生时间）2.进项税额抵扣的时间限定1.计算销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间（1）一般规定①纳税人发生应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。a.收讫销售款项：纳税人发生应税销售行为过程中或完成后收到款项；b.取得索取销售款项凭据的当天：书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为应税销售行为完成的当天或不动产权属变更的当天。②进口货物，为报关进口的当天。③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（2）具体规定销售方式（类别）纳税义务发生时间直接收款不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。托收承付和委托银行收款为发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天预收货款为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单、收到全部或部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天三者中较早一方旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页其他视同销售行为（除代销外）货物移送的当天销售劳务为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天租赁服务纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天金融商品转让金融商品所有权转移的当天贷款服务证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90日内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90日后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税视同销售...
