注册会计师-税法第1页第11讲准予抵扣的进项税额【知识点】进项税额（★★★）【思考】1.谁可以抵扣进项？『正确答案』一般纳税人的一般计税项目。2.销项适用低税率，进项适用高税率可以抵扣吗？『正确答案』可以抵扣，只要符合规定的进项税额都是可以抵扣的。3.取得抵扣凭证时，未付款或未使用能抵扣吗？『正确答案』可以抵扣，只要取得合法抵扣凭证即可以抵扣。一、准予抵扣的进项税额类型抵扣金额备注增值税专用发票上注明的增值税税额含机动车销售统一发票。一般纳税人或小规模开具。海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额进口增值税：9%或13%（必用税率，不用征收率）从税务机关或扣缴义务人处取得的代扣代缴税款完税凭证上注明的增值税额+书面合同、付款证明、境外对账单或发票（必用税率，不用征收率）收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额2018年1月1日起凭票抵扣境内旅客运输增值税电子普通发票上注明的增值税税额2019年4月1日起购入免税农产品取得销售发票和收购发票：进项＝买价×扣除率扣除率为9%或10%桥、闸通行费进项＝发票金额/（1＋5%）×5%通行费发票（不含财政票据）航空运输电子客票行程单进项＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%铁路车票进项＝票面金额÷（1＋9%）×9%计算抵扣公路、水路等其他客票进项＝票面金额÷（1＋3%）×3%注明旅客身份信息;本单位签订劳动合同员工＋接受劳务派遣员工旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页（一）购进旅客运输服务进项抵扣规则：2019.4.1起情形取得票据抵扣规则票据要求增值税专用发票增值税电子普通发票凭票抵扣单位抬头境内旅客运输行程单、铁路车票、公路水路等其他客票计算抵扣个人抬头注明身份信息国际旅客运输不得抵扣进项（二）农产品进项抵扣规则情形一般情况未分别核算深加工13%产品购入农业生产者销售的免税农产品，取得或开具收购发票或销售发票计算抵扣9%（发票买价×9%）9%取得一般纳税人9%专票或海关9%进口缴款书凭票抵扣9%9%取得简易计税小规模3%专票计算抵扣9%（发票金额×9%）3%10%从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票不得抵扣进项以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人农产品进项税额核定扣除【举例】1.从果农处购入其自产的桃子（免税农产品），取得收购发票注明买价10000元。『正确答案』如直接销售，抵扣进项税＝10000×9...
