注册会计师-税法第1页第10讲小规模纳税人简易计税及增值税进出口业务【知识点】小规模纳税人一律采用简易计税方法计税应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率【备注】根据2022注会教材口径，小规模纳税人销售普通应税行为（销售货物，提供加工、修理修配劳务，普通营改增项目时）征收率为3%；但小规模纳税人销售不动产业务，转让2016年4月30日前取得的土地使用权采用差额计税时，以及提供劳务派遣服务采用差额计税时，征收率为5%。【备注】教材没有考虑2020-2021年疫情期间国家出台的相关优惠政策，考生考试时按教材口径处理。【举例】某小规模纳税人销售普通货物，适用3的征收率，按月申报缴纳增值税，3月取得含税销售额20.6万元。请计算当月应缴纳的增值税。『正确答案』应纳税额＝含税销售额/（1＋征收率）×征收率＝20.6÷(1+3)×3=0.6（万元）。【举例】某小规模纳税人销售普通货物，适用3的征收率，按月申报缴纳增值税，3月由于产品质量原因发生退货3万元（不含税销售额，已在2月依法申报缴纳增值税）。假设3月该企业销售普通货物的不含增值税销售额为20万元。请计算当月应缴纳的增值税。『正确答案』计税销售额＝20-3＝17（万元）；应缴纳的增值税＝17×3＝0.51（万元）。【承上例】假设3月该企业销售普通货物的不含增值税销售额为2万元。请计算当月应缴纳的增值税。『正确答案』应纳增值税额＝0（元）；不足扣减的1万元，可从4月的应税销售额中扣减。【知识点】资管产品运营业务增值税处理要点1.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。2.管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的其他增值税应税行为（其他业务），按照现行规定缴纳增值税。3.管理人应分别核算资管产品运营业务（3%）和其他业务的销售额和增值税应纳税额；未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述规定。4.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。【提示】选择汇总核算下，资管产品中的某一产品的金融商品转让负差可抵减其他产品的转让正差，对纳税人更有利。【知识点】进口环节增值税征税范围1.申报进入我国海关境内的货物。【特殊规定】自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为租赁不满一年、租赁贸易、租赁征税的旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页租赁飞机，海关...
