注册会计师-会计第1页第19讲所得税的确认与计量知识点24：所得税的确认与计量考点出现频率：2021年多选题、2020年单选题和综合题、2019年单选题和综合题、2018年综合题。主要命题方式：根据给定的资料计算应交所得税、递延所得税负债和递延所得税资产，并进行相关的账务处理。关键要点：一、当期所得税（应交所得税）应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税【提示】上述纳税调整既包括永久性差异的调整、也包括影响损益的暂时性差异的调整，暂时性差异对应纳税所得额的调整如下：应纳税所得额＝税前会计利润＋本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异－本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异－本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异＋本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异二、递延所得税递延所得税（大于零为费用，小于零为收益）＝当期递延所得税负债的增加额＋当期递延所得税资产的减少额－当期递延所得税负债的减少额－当期递延所得税资产的增加额或递延所得税（大于零为费用，小于零为收益）＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）会计分录如下：借：所得税费用（影响利润或应纳税所得额）其他综合收益留存收益等贷：递延所得税负债（会计角度）或相反借：递延所得税资产（会计角度）贷：所得税费用（影响利润或应纳税所得额）其他综合收益留存收益等或相反三、所得税费用所得税费用＝当期所得税＋递延所得税（费用加、收益减）【注意】所得税费用的速算技巧所得税费用＝调完永久性差异的应纳税所得额×现行税率成立条件：所得税税率不发生变化，没有不确认递延所得税的特殊暂时性差异时。四、不确认递延所得税的特殊情形旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-会计第2页（一）不确认递延所得税负债1.商誉的初始确认2.既不也不3.长期持有的长期股权投资（二）不确认递延所得税资产1.既不也不2.长期持有的长期股权投资【多选题】（2021年）甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月20日，甲公司以2亿元购入一栋写字楼，并于2×19年12月31日以年租金1000万元的合同价格出租给乙公司。甲公司2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日和2×20...
