注册会计师-会计第1页第06讲综合题（上）四、综合题（本题型共2小题32分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%。2×20年至2×22年发生与股权投资相关业务如下：其他资料：①甲公司与A公司合并前不存在关联方关系，甲公司为B公司控制的一家子公司。②上述公司均属于增值税一般纳税人，存货、动产设备适用的增值税税率均为13%。③上述公司均按照10%的比例计提盈余公积。④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。⑤不考虑其他因素。（假定甲公司与乙公司的合并属于免税合并）（1）2×20年11月1日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月30日，取得国家有关部门的审批；12月31日办理完毕资产转移手续，并向乙公司派出董事，对其生产经营决策形成控制。甲公司为取得该股权，向A公司支付银行存款71.6万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造，2×18年12月31日完工并投入使用，入账成本为800万元，预计使用年限为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧；2×20年11月30日和12月31日，该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。2×20年11月30日和12月31日，乙公司可辨认净资产账面价值均为750万元（其中股本300万元，资本公积250万元，盈余公积80万元，未分配利润120万元），公允价值均为800万元，其差额为一项存货评估增值引起的。（2）2×20年12月31日，甲公司向B公司支付银行存款500万元，取得其持有的丙公司60%的股份，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得丙公司的控制权。丙公司该60%的股权为B公司2×19年1月1日自无关联第三方手中购入，支付购买价款420万元，当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元（等于其公允价值，没有留存收益）。至2×20年12月31日，丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万元（等于其公允价值），其中股本200万元，资本公积300万元，盈余公积150万元，未分配利润200万元。2×20年12月31日，甲公司个别报表资本公积贷方余额为450万元。（3）2×21年，甲公司与乙公司发生内部交易如下：①5月1日，甲公司向乙公司销售一批库存商品，开出增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税税额为39万元，该批产品成本为250万元。乙公司购入后作为库存商品核算，至年末，已对外销售50%。由于市价波动，乙公司判断...
