注册会计师-审计第1页第4讲审计基本要求第4讲审计基本要求考点提示考点审计基本要求★★★本讲涉及的考点为：审计基本要求，内容包括：考情分析本讲属于审计概述部分的最基础内容，也属于考试的必考内容，主要以客观题形式出现，对职业怀疑和职业判断的考查尤其多，近五年每年都以客观题的形式考查过。【例题·多选题】（2018年）下列选项中，属于审计基本要求的有（）。A.遵守审计准则B.遵守职业道德守则C.保持职业怀疑D.合理运用职业判断『正确答案』ABCD『答案解析』审计基本要求包括：遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断。1.遵守审计准则审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准，涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。2.遵守职业道德守则根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观公正；旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页（4）专业胜任能力和勤勉尽责；（5）保密；（6）良好职业行为。管仲《管子·戒》：道德当身，故不以物为惑3.保持职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务时，采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。职业怀疑应当从下列方面理解：（1）职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。在这种理念下，注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。（2）职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：①相互矛盾的审计证据；②引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；③表明可能存在舞弊的情况；④表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。【案例】胜景山河胜景山河的存货金额大，其中库存原酒22199.25万吨放于防空洞中，成本约14500万元，占期末公司资产总额的比例约为1/3。证监会在抽查审计工作底稿中发现，胜景山河未对报告期末存放在防空洞的原酒实施盘点，会计师亦未实施监盘等审计程序，仅采取估算防空洞容积的方法测算储酒数量，对该部分重要存货未获取充分、适当的审计证据。（3）职业怀疑要求审慎评价审计证据。审慎评价审计证据是指质疑相互矛盾的审计证据的可靠性，作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。...
