注册会计师-审计第1页第03讲审计业务对独立性的要求（下）6.【例题·简答题】（2018年考生回忆）上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项：要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（1）项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017年7月，好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股，2017年9月卖出，亏损1000元。『正确答案』违反。项目合伙人A没有在形式上保持独立性，在审计客户中拥有直接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。（2）审计项目团队成员B的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长，于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲银行审计项目团队。『正确答案』违反。审计项目团队成员B的父亲曾担任审计客户的高级管理人员，会因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。（3）甲银行计划于2018年5月处置一组金额重大的不良贷款，聘请XYZ公司对该组不良贷款2017年末的价值进行了评估，参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。『正确答案』违反。XYZ公司作为ABC会计师事务所的网络所提供的评估服务的结果对被审计财务报表有重大影响，会因自我评价产生非常严重的不利影响，会计师事务所不得向审计客户提供这种评估服务。（4）2017年6月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。『正确答案』违反。XYZ公司提供的信息技术系统服务构成财务报告内部控制的重要组成部分，会因自我评价对独立性产生不利影响。（5）甲银行和XYZ公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，XYZ公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供税务咨询服务。『正确答案』违反。XYZ公司与审计客户存在不被允许的商业关系，会因自身利益或外在压力对独立性产生严重的不利影响。（6）2017年12月，ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。『正确答案』不违反。ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行取...
