注册会计师-审计第01讲职业道德基本原则第二节职业道德基本规范知识点12.2.1职业道德基本原则一、职业道德基本原则职业道德基本原则：诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。（一）独立性在执行审计和审阅业务、其他鉴证业务时，注册会计师应当遵循独立性原则，从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。（二）保密如果注册会计师遵循保密原则，信息提供者通常可以放心地向注册会计师提供其从事职业活动所需的信息，而不必担心该信息被其他方获知，这有利于注册会计师更好地维护公众利益。1.遵守保密原则注册会计师应当遵循保密原则，对职业活动中获知的涉密信息保密。根据该原则，注册会计师应当遵守下列要求：①警觉无意中泄密的可能性，包括在社会交往中无意中泄密的可能性，特别要警觉无意中向关系密切的商业伙伴或近亲属泄密的可能性；②对所在会计师事务所内部的涉密信息保密；③对职业活动中获知的涉及国家安全的信息保密；④对拟承接的客户向其披露的涉密信息保密；⑤在未经客户授权的情况下，不得向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定注册会计师在这种情况下有权利或义务进行披露；⑥不得利用因职业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益；⑦不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息；⑧采取适当措施，确保下级员工以及为注册会计师提供建议和帮助的人员履行保密义务。在终止与客户的关系后，注册会计师应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密。如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不得利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。2.保密原则的豁免在下列情况下，注册会计师可能会被要求披露涉密信息，或者披露涉密信息是适当的，不被视为违反保密原则：（1）法律法规要求披露，例如为法律诉讼准备文件或提供其他证据，或者向适当机构报告发现的违反法律法规行为；（2）法律法规允许披露，并取得了客户的授权；（3）注册会计师有职业义务或权利进行披露，且法律法规未予禁止，主要包括下列情形：①接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查；②答复注册会计师协会或监管机构的询问或调查；③在法律诉讼、仲裁中维护自身的合法权益；④遵守职业准则的要求，包括职业道德要求；⑤法律法规和职业准则规定的其他情形。在决定是否披露涉密信息时，注册会计师需要考虑下列因素：（1）客...
