注册会计师-审计第1页第01讲货币资金基本审计要求知识点7.3.1货币资金基本审计要求一、库存现金审计要求（一）监盘库存现金对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。如果注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。库存现金监盘程序目的可作为控制测试或实质性程序参加人员注册会计师、被审计单位出纳、财务负责人检查方式突击性检查监盘时间最好是上午上班前或下午下班时监盘范围企业各部门经管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等现金监盘程序1.查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。2.查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。（1）一方面检査库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；（2）另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。3.检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对：（1）如有差异，应要求被审计单位査明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；（2）如无法査明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。4.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。资产负债表日余额＋间隔期增加额－间隔期减少额＝期后盘点日余额资产负债表日余额＝期后盘点日余额－间隔期增加额＋间隔期减少额（二）库存现金的检查程序1.核对账面记录金额核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检査非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。注册会计师测试现金余额的起点是，核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果不相符，应査明原因，必要时应建议作出适当调整。2.抽查大额现金收支査看大额现金收支，并检查原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。3.检查报表列报注册会计师应在实施上述审计程序后，确定“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定库存现金是否在资产负债表中恰当披露。二、对银行账户完整性的考虑旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师...
