注册会计师-会计第1页第09讲内部债权债务的抵销（六）内部债权债务的抵销1.应收账款与应付账款的抵销（见前内容）2.应收票据与应付票据、预付款项与预收款项（或合同负债）比照上述方法进行抵销处理。3.债券投资与应付债券的抵销处理（1）债券投资与应付债券抵销时借：应付债券【期末摊余成本】投资收益【借方差额】贷：债权投资【期末摊余成本】财务费用【贷方差额】（2）投资收益与财务费用抵销时借：投资收益贷：财务费用【孰低】（3）应付利息与应收利息抵销时借：其他应付款（应付利息）【面值×票面利率】贷：其他应收款（应收利息）【例题·计算分析题】2×21年1月1日，甲公司支付价款1000万元从二级市场购入乙公司当日发行的债券，面值1000万元，票面利率5％，按年支付利息，本金到期支付。要求：编制合并财务报表中相关的抵销分录。『正确答案』2×21年12月31日借：应付债券1000贷：债权投资1000借：其他应付款（应付利息）50贷：其他应收款（应收利息）50借：投资收益50贷：财务费用504.长期应付款与长期应收款【例题·综合题】（2020年）甲公司为一家主要从事不动产和股权投资的公司，2×17年、2×18年和2×19年发生的相关交易或事项如下：甲公司2×18年设立一家全资子公司戊公司，向其投入一项固定资产。2×19年1月1日，甲公司将戊公司49％的股权转让给A公司，转让价款为3亿元，转让取得的价款专门用于戊公司一项工程的建造。A公司不能转让该股权投资；2年以后，甲公司需要按照10％的利率确定的复利终值3.63亿元将该股权回购。当日，甲公司将取得的3亿元款项借给戊公司，用于上述工程的建设，借款期限两年，年利率为5％，到期一次归还本息；至年末该工程尚未完工。戊公司当期为进行工程建造发生支出2000万元，闲置资金进行投资取得收益450万元。要求：根据资料，计算该笔借款资本化的金额，并编制合并财务报表中与借款以及借款费用资本化相关的调整、抵销分录。『正确答案』该笔借款个别财务报表应该资本化的金额＝30000×5％－450＝1050（万元）旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-会计第2页合并财务报表中应该资本化的金额＝30000×10％－450＝2550（万元）合并财务报表中与借款以及借款费用资本化相关的调整、抵销分录：借：长期应付款31500（30000＋30000×5％）贷：长期应收款31500借：在建工程1500（2550－1050）贷：财务费用1500『答案解析』甲公司个别财务报表的会计分录：...
