注册会计师-审计第02讲利用内审的工作、利用内审人员提供直接协助【知识点】利用内部审计的工作利用内部审计工作流程：一、确定是否能够利用★（一）对利用内部审计的工作能否实现审计目的进行评价注册会计师应当通过评价下列事项，确定利用内部审计的工作是否可能足以实现审计目的：1.内部审计在被审计单位中的地位，及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；2.内部审计人员的专业胜任能力；3.内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。（二）不得利用内部审计工作的情形当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计的工作：1.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；2.内部审计人员缺乏足够的胜任能力；3.内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。二、确定在哪些领域以及多大程度上利用★★（一）拟利用领域或程度的考虑注册会计师在确定利用内部审计人员的工作，对审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，应当考虑以下内容。1.内部审计已执行及拟执行工作与注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划的相关性；2.内部审计已执行及拟执行工作的性质和范围。注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作。（二）对利用内部审计工作的沟通1.评价：由于注册会计师对发表审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计的工作，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作。2.沟通：在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当包括其计划如何利用内部审计工作。（三）较少利用内部审计工作的情形当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作（更多地直接执行审计工作）：1.当在下列方面涉及较多判断时：第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计（1）计划和实施相关的审计程序；（2）评价收集的审计证据。2.当评估的认定层次的重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时。3.当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时。4.当内部审计人员的胜任能力较低时。三、利用内部审计人员的特定工作★如果计划利用内部审计的工作，注册会计师应当对其工作过程和结果的以下方面进行评价：1.与内部审计人员讨论利用其工作的计划；2.阅读与拟利...
