注册会计师-税法第1页第02讲税款征收【知识点】税款征收一、税款征收的原则（税款征收是征管的中心环节）（一）税务机关是征税的唯一行政主体（二）税款优先原则1.税收优先于（特殊规定之外的）无担保债权，并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。3.税收优先于罚款、没收非法所得。二、税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、邮寄纳税和其他方式。【提示1】查账征收：指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。【提示2】查定征收：指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。【提示3】查验征收：指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。【提示4】定期定额征收：指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。适用于无完整考核依据的小型纳税单位。三、税款征收制度（一）代扣代缴、代收代缴税款制度1.扣缴义务人不履行扣缴义务要承担法律责任。除按《税收征收管理法》及其《实施细则》给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。2.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。3.税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。4.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（二）★延期缴税制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（关税最长不超过6个月）【提示1】同一笔税款不得滚动审批。【提示2】批准延期内免予加收滞纳金。【提示3】特殊困难包括：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金...
