注册会计师-审计第1页第02讲职业道德篇（二）【习题7·简答题】甲银行集团股份有限公司（以下简称“甲银行”）是A股上市公司，从事银行、保险、金融科技创新等业务，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2×21年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：（1）甲银行于2×21年初收购乙银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。（2）2×21年2月25日，XYZ咨询公司接受甲银行委托，为其新设立的全资子公司丙金融科技有限公司提供内部控制设计服务。（3）甲银行内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手,甲银行聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试,并将结果汇报给甲银行内审部。该3家子公司对甲银行不重大。（4）ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲银行美国子公司丁保险公司正就2×21年度有关精算系统的内部审计服务进行洽谈。（5）甲银行购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广。该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。（6）戊保险公司与甲银行均为W公司的重要子公司。戊保险公司于2×21年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由戊保险公司承担管理层职责。戊保险公司及W公司不是ABC会计师事务所的审计客户。要求:针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。『正确答案』（1）违反。重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，因此，XYZ咨询公司不能为甲银行重新设计财务信息系统，否则将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（2）违反。XYZ咨询公司与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职能，影响ABC会计师事务所的独立性。（3）违反。该项服务属于内审服务,因其涉及与财务报告相关的内部拉制，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（4）违反。为公众利益实体的审计客户提供涉及财务会计系统的内部审计服务，将因自我评价产生对独立性的不利影响。（5）违反。ABC会计师事务所的网络所参与了甲银行重要财务系统的设计/参与设计的成本核算软件构成甲银行财务报表内部控制的重要组成部分/生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。（6）不违反。戊保险公司...
