注册会计师-审计第1页第01讲货币资金审计概述考情分析本章属于普通章节，近三年分值约3分，主要以主观题形式考查。2021年和2022年本章教材均做了一定的调整，主要是在银行存款的实质性程序部分，涉及到实质性变动，在今年考试中要尤为关注，分值可能会有所上升。【重点】12.4货币资金的实质性程序，集中了本章的大部分考点。2022年教材内容变动不大，细节调整如下：新增针对“第三方支付”相关的审计程序，为完善类内容。目录01货币资金审计概述02货币资金的重大错报风险03测试货币资金的内部控制04货币资金的实质性程序★★★第一节货币资金审计概述一、了解货币资金内部控制的程序★1.询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。2.观察货币资金业务流程中特定控制的执行，如出纳人员如何进行现金盘点。3.检查相关文件和报告，如银行余额调节表的编制及调节事项的复核与处理等。4.实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查等多种程序。二、涉及的主要业务活动★（一）现金管理1.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。2.会计主管不定期检查现金日报表。3.每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。4.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。（二）银行存款管理1.银行账户管理：企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。2.编制银行存款余额调节表：每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。3.票据管理：出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。4.印章管理：财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册...
