注册会计师-税法第1页第04讲印花税的计税依据、税收优惠、征收管理【知识点】应纳税额计算（★★★）一、计税依据的一般规定一般计税依据：合同记载的购销金额购销合同（0.3‰）换货计税依据：合同记载的购销金额合计【例题－单选题】甲服装厂与乙纺织厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的服装交换乙的服装面料，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（）。A.195元B.390元C.399元D.408元『正确答案』C『答案解析』商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税＝（65＋68）×0.3‰×10000＝399（元）计税依据：加工或承揽收入受托方只加工委托方提供原材料金额的，原材料不计税，加工费和辅料按“加工承揽合同”计税加工承揽合同（0.5‰）受托方提供原材料并加工分别记载：加工费按“加工承揽合同”，原材料按“购销合同“计税未分别记载：全部金额依照“加工承揽合同”计税【例题－单选题】某电器厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由电器厂提供，价值60万元，电器厂向服装厂支付加工费20万元，关于该业务印花税计算的表述中，正确的是（）A.电器厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以60万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和电器厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税『正确答案』C『答案解析』对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由电器厂提供，服装厂只收取加工费，应该仅以加工费20万元按照加工承揽合同计算印花税。【例题－单选题】甲公司委托乙公司从事加工业务，双方合同约定，乙公司收取加工费15万元，并提供90万元的原材料。下列关于该业务印花税的计税规则，说法正确的是（）。A.应按“加工承揽合同”15万元计缴印花税B.应按“购销合同”90万元计缴印花税C.应按“加工承揽合同”105万元计缴印花税D.应分别按“加工承揽合同”15万元和“购销合同”90万元计缴印花税旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-...
