注册会计师-审计第1页第01讲采购与付款循环的审计目录：●考情分析●学习要求●主要知识点讲解考情分析存货在财务报表审计中往往属于重要审计项目，因此，本章属于审计实务中非常重要的内容，也是每年必考的内容。在考试中各种题型均有可能涉及，特别是在简答题或综合题中考查存货审计的内容，如存货监盘程序是历年来主观题考试的重要知识点。考生应重点关注：01理解与存货相关的内部控制及控制测试；02掌握存货监盘；03掌握存货计价测试及相关会计知识。【知识点】生产与存货循环业务活动、内部控制及控制测试一、涉及的主要凭证与会计记录★1.生产指令；2.领发料凭证；3.产量和工时记录；4.工薪汇总表及工薪费用分配表；5.材料费用分配表；6.制造费用分配汇总表；7.成本计算单；8.产成品入库单和出库单；9.存货明细账；10.存货盘点指令、盘点表及盘点标签；11.存货货龄分析表。二、涉及的主要业务活动★★1.计划和安排生产；2.发出原材料；3.生产产品；4.核算产品成本；5.储存产成品；6.发出产成品；7.存货盘点；8.计提存货跌价准备。表11－2生产与存货循环涉及的交易类别、财务报表项目、主要业务活动及常见主要凭证和会计记录汇总表交易类型涉及的财务报表项目主要业务活动常见主要凭证和会计记录生产存货●计划和安排生产●生产通知单旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页●发出原材料●原材料通知单●生产产品和成本核算●领料单●产量统计记录表●生产统计报告●入库单●材料费用分配表●工时统计记录表●人工费用分配汇总表●制造费用分配汇总表●存货明细账●验收单●入库单●存货台账存货管理存货营业成本●产成品入库及存货保管●发出产成品●提取存货跌价准备●盘点计划●盘点表单●盘点明细表●出库单●营业成本明细账●存货货龄分析表●可变现净值计算表三、生产与存货循环的控制测试★★表11－4生产与存货循环的风险、存在的控制及控制测试程序一览表（节选）可能发生错报的环节相关财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）内部控制测试程序（1）发出原材料原材料的发出可能未经授权营业成本：存在所有领料单由生产主管签字批准，仓库管理员凭经批准的领料单发出原材料选取领料单，检查是否有生产主管的签字授权领料单信息输入系统时须输发出的原材料可能未正确记入相应产品的生产成本中营业成本：准确性入对应的生产任务单编号和所生产的产品代...
