注册会计师-税法第1页第03讲处置资产收入的确认等所得税问题（四）处置资产收入的确认1.视同销售的规定举例企业所得税增值税（1）食品厂将自产食品作为福利分发给企业职工（2）钢材厂将自产钢材用于修建厂房（3）将自产笔记本电脑用于企业办公（4）分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售（5）将自产的货物用于交际应酬消费企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售；增值税以列举的8＋3项行为为准。企业所得税中的视同销售——所有权是否转移。（1）会计：确认收入，按销售征企业所得税销售产品所有权转移（2）会计：未确认收入，按视同销售征企业所得税将资产用于市场推广、用于交际应酬、其他改变资产所有权属的用途所有权未转移，除将资产转移至境外以外不视同销售，不征企业所得税将本企业生产的钢材用于修建厂房等增值税原有的8项视同销售：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。营改增后新增的3项视同销售：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。视同销售的分析与判断：举例企业所得税增值税（1）食品厂将自产食品作为福利分发给企业职工销售√（2）钢材厂将自产钢材用于修建厂房××（3）将自产笔记本电脑用于企业办公××旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页（4）分公司将其所生产的产品移送到位于外县的总公司用于销售×√（5）将自产的货物用于交际应酬消费√√【例题·单选题】企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产用于在总分支机构之间转移D.将资产用于结构或...
