注册会计师-税法第1页第02讲收入总额：销售商品、提供劳务、其他收入第二节应纳税所得额应纳税所得额直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损间接法应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额知识点：收入总额（对教材内容进行重新整理）企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。注意：1.收入准则的变动暂时未影响税法的规定；2.流转税纳税义务发生时间≠企业所得税收入确认时间≠会计上收入确认时间（一）销售商品收入的确认——企业所得税上收入确认的条件①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。具体规定（1）具体规定（2）结算方式企业所得税中收入的确认时间（5）销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入（6）用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入具体规定（3）类型收入确认的金额结算方式企业所得税中收入的确认时间（1）分期收款按合同约定的收款日期确认收入（2）采取产品分成方式按企业分得产品日期确认收入实现，收入额按公允价值确定（3）托收承付方式在办妥托收手续时确认收入（4）预收款方式在发出商品时确认收入旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页一般情况销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（7）售后回购以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（8）以旧换新应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理具体规定（4）类型收入确认的金额商业折扣按扣除商业折扣后的金额确定收入金额现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除（9）折扣、折让、销货退回销售折让和退回企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入具体规定（5）（10）买赠方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各...
