注册会计师-税法第1页第01讲纳税义务人、征税对象、税率和收入等【考情分析】▪重点章节。▪主要以主观题方式命题。▪本章可以与房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、城市维护建税及附加等小税种结合命题。▪预计分值18分。【知识点】企业所得税纳税义务人1.在中国境内的企业和其他取得收入的组织（例如取得应税收入的事业单位，非营利组织等）需要依法缴纳企业所得税。2.依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》→投资人或者个人合伙人按“经营所得”依法计征个人所得税（可参阅第五章的讲解）。【知识点】居民企业、非居民企业一、居民企业（全面纳税义务）1.依法在中国境内成立的企业。2.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。二、非居民企业（有限纳税义务）1.依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。2.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所称机构、场所包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构。（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。（3）提供劳务的场所。（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。（6）“营业代理人”视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所→“营业代理人”是指经常代其签订合同，或储存、交付货物等。【知识点】企业所得税征税对象一、居民企业1.来源于中国境内的所得。2.来源于中国境外的所得。其中，“源于中国境外的所得”，其来源国政府也有征税权，故存在“境外所得税收抵免”计税问题，具体的计算将在第十二章中详细讲解。二、非居民企业1.在中国境内设立机构、场所的。就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权以及拥有、旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页管理、控制据以取得所得的财产。2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【知识点】企业所得税“所得来源”的确定1.销售货物所得：交易活动发生地。【...
