注册会计师-税法第1页第07讲消费税出口退税的计算和征收管理【知识点】消费税出口退税的计算和征收管理一、出口退税的计算1.出口免税并退税（1）适用范围：①有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口；②外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。【提示】外贸企业受其他企业（主要是非生产性商贸企业）委托，代理出口应税消费品不予退（免）税的。（2）计算：①从价定率：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；②从量定额：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；③复合：按从价定率和从量定额的计税依据分别确定，公式为：应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率＋从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率【提示】出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。2.出口免税但不退税：适用范围：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。3.出口不免税也不退税：适用范围：除生产企业、外贸企业以外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。【典型例题·2019】下列出口应纳税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（）。A.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟B.有出口经营权的酒厂出口自产白酒C.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板『正确答案』B『答案解析』选项A，不免税也不退税；选项CD，出口免税并退税。二、征收管理时间同增值税。特：委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天。地点1.销售以及自产自用：机构所在地或居住地。2.委托加工：委托个人的，委托方向机构所在地或居住地申报纳税。其他：由受托方向所在地主管税务机关代收代缴。3.进口：报关地。4.到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品：销售后机构所在地或居住地。5.总分机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内的：总机构汇总向总机构所在地（经省级财政厅、国家税务局批准同意）。【典型例题1·2016】下列关于消费税征收管理的说法中正确的是（）。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受...
