注册会计师-税法第1页第07讲费税的征收管理第四节征收管理【知识点】纳税义务发生时间（★★）纳税义务发生时间≈增值税销售1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2.采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3.采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。自产自用移送使用的当天委托加工纳税人提货的当天进口报关进口的当天【例题－单选题】某市高尔夫球具生产企业2021年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50％价款，9月5日按照约定收到50％的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为10％，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.6C.12D.14.04『正确答案』B『答案解析』分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9月5日收到50％价款，所以确认50％的收入。应纳税额＝135.6÷1.13×50％×10％＝6（万元）。【知识点】纳税地点（★）具体情况纳税地点销售的应税消费品自产自用的应税消费品除另有规定外，为纳税人机构所在地或者居住地委托加工的应税消费品（除委托个人）受托方机构所在地或居住地委托个人加工应税消费品委托方机构所在地或居住地进口的应税消费品报关地海关到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品纳税人机构所在地或居住地【例题－多选题】甲企业从境外进口一批白酒，下列关于该业务征收消费税的表述中，正确的有（）。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库D.甲企业使用该进口已税白酒继续生产白酒准予扣除进口环节已缴纳的消费税『正确答案』AB『答案解析』选项C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入；选项D，已税白酒连续生产白酒不允许扣除已缴纳的消费税。【例题－单选题】甲市某日化企业为增值税一般纳税人，2021年9月在甲市销售高档化妆品，取得含税销售额146.9万元；当月收取包装物押金...
