注册会计师-审计第04讲测试控制的有效性第四节测试控制的有效性一、内部控制的有效性★★1.内部控制的有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。注册会计师应当测试控制设计的有效性和控制运行的有效性。2.3.证实控制运行有效性的证据（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行。二、与控制相关的风险★★在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险。与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多。三、控制测试的性质★注册会计师测试控制有效性的程序类型包括：·询问·观察·检查·重新执行1.仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据，它必须与其他测试手段结合使用才能发挥作用。2.观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。3.检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据。审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，进而取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。通过检查凭证签名获得的审计证据的质量可能不具有说服力。4.重新执行通常只有当综合运用询问、观察和检查程序仍无法获取充分、适当的证据时，注册会计师才会考虑重新执行程序。第1页设计的有效性如果某项控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定的程序和要求执行，能够实现控制目标，从而有效地防止或发现并纠正可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊，则表明该项控制的设计是有效的。运行的有效性如果某项控制正在按照设计运行、执行人员拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，则表明该项控制的运行是有效的。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计重新执行的目的是评价控制的有效性而不是测试特定交易或余额的存在或准确性，即定性而非定量，因此一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试。四、控制测试的时间安排★★★（一）对基准日与涵盖期间的考虑对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计...
