注册会计师-审计第01讲内控审计基本概念、测试控制有效性考点1.基本概念1.【例题·多选题】（2017）下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同『正确答案』AC『答案解析』选项B，企业内部控制审计意见包括无保留、否定和无法表示意见三种类型，没有保留意见。选项D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性；在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。【知识点回顾】内部控制审计与财务报表审计的区别与联系1.共同点（1）两者都采用风险导向审计方法。（2）两者运用的重要性水平相同。（内部控制审计，审的是制度，但也需要重要性水平，因风险导向审计模式下也是对风险较高处的内控进行更多关注）。由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、完整，因此对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同。（3）两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同，都可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。（4）两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同。注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的重大错报风险因素对于内部控制审计和财务报表审计而言是相同的，因此对于同一财务报表，在两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。为提高审计效果和效率，注册会计师可单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计和财务报表审计整合进行。2.区别>>内部控制审计：对内部控制的有效性发表意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露。>>财务报表审计：对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。（1）对内部控制进行了解和测试的目的财务报表审计：识别、评估和应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据，以支持对财务报表发表的审计意见。内部控制审计：对内部控制的有效性发表审计意见。（2）测试内部控制运行有效性的范围要求财务报表审计...
