注册会计师-会计第04讲投资性房地产、金融资产的计税基础和暂时性差异知识点：投资性房地产的计税基础和暂时性差异（★★）【提示】1.非投资性房地产转换为采用公允模式进行后续计量的投资性房地产时，账面价值（当日公允价值）大于计税基础（原账面价值）形成的应纳税暂时性差异，确认的递延所得税负债对应的科目为其他综合收益。2.公允价值模式计量的投资性房地产，本期产生的暂时性差异金额由以下两部分组成：①本期公允价值变动部分；②本期税法计提折旧（摊销）部分。该暂时性差异的递延所得税影响对应的科目为所得税费用。【例题·多选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25。2×19年12月20日甲公司以2亿元购入一栋自用写字楼，并于2×19年12月31日以年租金1000万元的合同价格出租给乙公司。甲公司2×20年1月1日起开始收取租金。2×19年12月31日和2×20年12月31日，该写字楼的公允价值分别为2.2亿元和2.22亿元。企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×20年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面价值均为零。除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项。不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素。下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.2×19年末应确认其他综合收益2000万元B.2×19年实现利润总额3000万元C.2×20年实现利润总额1200万元D.2×20年末递延所得税负债账面余额650万元『正确答案』CD『答案解析』甲公司2×19年12月20日购入写字楼应作为固定资产确认，入账成本20000万元；2×19年12月31日转为投资性房地产，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，同时应确认递延所得税的影响，因此2×19年末应确认其他综合收益＝（22000－20000）×（1－25）＝1500（万元），选项A不正确；甲公司应自2×20年开始确认租金收入，2×19年不确认收入以及利润影响，选项B不正确；2×20年，甲公司确认租金收入1000万元，确认公允价值变动收益＝22200－22000＝200（万元），因此2×20年实现利润总额＝1000＋200＝1200（万元），选项C正确；2×20年末，投资性房地产账面价值22200万元，计税基础＝20000－20000/50＝19600（万元），年末递延所得税负债账面余额＝（22200－19600）×25＝650（万元），选项D正确。【例题·计算分析题】甲公司为一家上市公司...
