注册会计师-税法第1页第06讲国际反避税【知识点】国际反避税一、税基侵蚀和利润转移项目BEPS十五项行动计划的分类类别行动计划应对数字经济带来的挑战数字经济协调各国企业所得税税制混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践重塑现行税收协定和转让定价国际规则税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易提高税收透明度和确定性数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决开发多边工具促进行动计划实施多边工具【典型例题·2018】OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（）。A.《防止税收协定优惠的不当授予》B.《金融账户涉税信息自动交换标准》C.《消除混合错配安排的影响》D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》『正确答案』ACD『答案解析』税基侵蚀和利润转移项目15项产出成果不包括《金融账户涉税信息自动交换标准》。【典型例题·2020年】下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（）。A.联合国B.世界银行C.经济合作与发展组织D.世界贸易组织『正确答案』C『答案解析』OECD发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》，OECD是经济合作与发展组织的简称。二、一般反避税（一）一般反避税概述1.企业实施以减少、免除或者推迟缴纳税款等不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。2.避税安排具有以下特征：（1）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；（2）以形式符合税法规定，但与其经济实质不符的方式获取税收利益。3.下列情况不适用《一般反避税管理办法》（以下简称《办法》）：（1）与跨境交易或者支付无关的安排；（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。4.企业的安排属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的，应当旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页首先适用其他特别纳税调整相关规定。5.企业的安排属于受益所有人、利益限制等税收协定执行范围的，应当首先适用税收协定执行的相关规定。（二）一般反避税调查和争议处理1.被调查企业认为税务机关的安排不属于《办法》所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。2.被调查企业对主管税务机关作出的一般反避税调整决定不服的，可以按照有关法律法...
