注册会计师-税法第1页第11讲中国公民工资薪金所得的有关规定第五节应纳税额计算中的特殊问题处理本节内容很多，有些已在前面涉及，不再重复。本节讲课中重新整理顺序，按以下思路介绍：【知识点1】中国公民工资薪金所得（是否并入综合所得）【知识点2】非居民个人和无住所居民个人相关所得税政策【知识点3】经营所得【知识点4】财产转让所得【知识点5】利息、股息、红利所得【知识点6】涉及多项税目的综合性业务所得税处理【知识点1】中国公民工资薪金所得（是否并入综合所得）【考情分析】重要考点目录：一、全年一次性奖金、年度绩效薪金等规定★★（高频考点）二、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款（代付税款）三、在涉外单位工作的中方人员取得工资、薪金所得四、对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法五、提前退休六、企业年金★七、关于保险费（金）征税一、全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金、延期兑现收入和任期奖励的规定（高频考点）1.一次性奖金范围：（1）年终加薪；（2）实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。2.处理规则：属于工薪（综合所得），但在2023-12-31前可选择：（1）不并入当年综合所得，单独计算纳税；（2）并入当年综合所得计算纳税。3.计税方法：时间计税方法说明（1）选择单独计算：不并入当年综合所得，将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数查找按月换算后的综合（1）单独计算办法：一2023年12月31日前使用所得税率表（P280，表5－9）确定适用税率和速算扣除数，计算税额。即：①均摊奖金找商数＝取得的全年一次性奖金÷12②找税率：按月度换算的税率表个纳税年度内，对每一个纳税人，只允许采用一次。（2）扣缴义务人发放时③应纳税额＝全年一次性奖金×税率－速扣数代扣代缴（2）也可以选择并入当年综合所得计算纳税。【提示】居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。4.按月换算后的综合所得税率表级数应纳税所得额（月）税率（％）速算扣除数旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页1不超过3000元302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607...
