注册会计师-税法第1页第14讲应纳税额的计算、征收管理第七节应纳税额的计算【知识点】居民企业应纳税额的计算（★★★）一、居民企业查账征收计税居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额：直接法：收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损间接法：会计利润总额±纳税调整项目金额二、居民企业核定征收计税核定范围1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【提示】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收。核定税额核定方法核定应税所得率1.按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率2.按成本费用核定应纳税所得额：应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1一应税所得率）×应税所得率举例：某企业账目混乱，税务机关按其成本费用核定了应税所得率10％。假设当期其成本费用为90万。计算企业应纳税所得额是多少。『正确答案』应纳税所得额＝90÷（1－10％）×10％＝10（万元）三、跨境电子商务综合试验区内企业核定征收政策1.自2020年1月1日起，对跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业核定征收企业所得税。2.企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收。3.应税所得率统一按照4％确定。4.企业符合条件可享受免税收入以及小型微利优惠政策。【知识点】非居民企业应纳税额的计算（★★）查账征收同居民有机构＋相关核定征收1.按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额×税务机关核定利润率2.按成本费用核定应纳税所得额：应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率无机构或不相关预提所得税（扣缴）1.股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳...
