注册会计师-审计第1页第02讲审计程序知识点3.2审计程序一、概述从风险导向审计的基本流程来看，审计程序可以分为三个大程序：风险评估程序、控制测试、实质性程序。其中风险评估程序是用在风险评估中，控制测试和实质性程序是用在风险应对（进一步审计程序）中。三大类审计程序的具体实施则是由七小类具体审计程序实现的。七小类审计程序包括检查（检查文件记录和检查有形资产）、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。二、审计程序的作用1.注册会计师通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以满足对财务报表发表意见。2.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。3.实质性程序旨在发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。三、具体审计程序利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策：1.选用何种审计程序；（性质）2.对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模；（样本）3.应当从总体中选取哪些项目；（选样）4.何时执行这些程序。（时间）在审计过程中，注册会计师可以根据需要单独或综合运用以下审计程序，以获取充分、适当的审计证据。1.检查检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。2.观察查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解（削弱了可靠性）。因此，有必要获取其他类型的佐证证据。（强调此时此刻）3.询问旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页（1）询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（2）询问获取的证据可靠程度较低，通常作为其他审计程序的补充。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。4.函证函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。通过函证获取的证据可靠性较高，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。当然，函证一般的成本也较高。5.重新计算重新计算是指注册会计师对...
