注册会计师-税法第1页第14讲增值税应纳税额计算【知识点】应纳税额计算（★★★）销项税额税目、销售额、纳税义务发生时间销货退回或折让：开红字发票按原来税率冲减当期销项进项税额可以抵扣or不能抵扣凭票抵扣or计算抵扣进货退出：冲减当期进项进项转出不得抵扣情形、转出计算留抵税额留抵税额结转抵扣或部分退还加计抵减范围、计算简易计税适用范围、征收率、优惠一、销项计算时间规定纳税义务发生时间。二、进项抵扣时间规定增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。三、一般纳税人注销时进项税额处理一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。四、退还增量留抵税额（一）同时符合以下条件一般企业或先进制造业的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：【提示1】2019.6.1起享受该政策的先进制造业纳税人，是指生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2021.4.1起享受该政策的先进制造业纳税人中新增加了医药、化学纤维、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备、电气机械和器材、仪器仪表销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。【提示2】增量留抵税额是和2019年3月底相比新增的留抵税额。一般企业（19.4.1起）先进制造业（19.6.1起、21.4.1起范围扩大）（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（连续两季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元（1）自2019年6月1日起增量留抵税额大于零（2）纳税信用等级为A级或者B级；（提交申请表时的信用级别）（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页（5）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的（二）允许退还的增量留抵税额计算一般企业允许退还税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%先进制造业允许退还...
